1、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A、對跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)賬簿，其中上級單位記載資金的賬簿按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的剩余部分計(jì)稅貼花

B、對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，以合同所載租金總額為計(jì)稅依據(jù)

C、流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計(jì)稅依據(jù)

D、企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已繳納印花稅的，就增加的部分申報(bào)繳納印花稅

正確答案：C

解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)。

2、下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，不正確的是（）。

A、納稅人以受贈、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

B、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅以及消費(fèi)稅

C、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

D、納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日的即期匯率折合成人民幣計(jì)算繳納稅款

正確答案：D

解析：選項(xiàng)D，納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算繳納稅款。

3、下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、應(yīng)稅車輛的捐贈者

B、應(yīng)稅車輛的出口者

C、應(yīng)稅車輛的銷售者

D、應(yīng)稅車輛的獲獎(jiǎng)自用者

正確答案：D

解析：車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個(gè)人。購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

4、甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬元差價(jià)。對此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元。

A、195

B、390

C、399

D、408

正確答案：C

解析：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。應(yīng)繳納的印花稅=（65+68）×0.3‰×10000=399（元）。

5、下列合同中，不應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的是（）。

A、商品房銷售合同

B、土地使用權(quán)出讓合同

C、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D、企業(yè)無償贈與不動產(chǎn)合同

正確答案：C

解析：稅法規(guī)定，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓按“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”貼花。

6、購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，單位納稅人應(yīng)當(dāng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A、機(jī)構(gòu)所在地

B、車輛購買地

C、車輛使用地

D、經(jīng)銷商所在地

正確答案：A

解析：不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

7、某機(jī)械制造廠2020年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2020年度應(yīng)納的車船稅為（）元。

A、441.6

B、792

C、801.55

D、811.2

正確答案：C

解析：掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算納稅；車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。該機(jī)械制造廠2020年應(yīng)納的車船稅＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）

8、下列各項(xiàng)屬于印花稅的納稅人的是（）。

A、合同的擔(dān)保人

B、權(quán)利許可證照的發(fā)放人

C、合同的鑒定人

D、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人

正確答案：D

解析：合同的鑒定人和擔(dān)保人，不是印花稅納稅義務(wù)人；權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人為印花稅納稅義務(wù)人。

9、北京市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品。與乙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額200萬元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取加工費(fèi)50萬元；與丙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額40萬元由甲公司提供，合同又注明加工費(fèi)10萬元。甲公司就這兩項(xiàng)加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、120

B、300

C、420

D、400

正確答案：C

解析：甲公司就這兩項(xiàng)加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420（元）。

10、下列各項(xiàng)不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。

A、大卡車

B、排氣量100毫升的摩托車

C、有軌電車

D、自行車

正確答案：B,D

解析：車輛購置稅的征稅范圍包括購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。

11、下列車輛購置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A、外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅

B、長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免稅

C、購置的掛車免稅

D、城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅

正確答案：A,B,D

解析：對購置的掛車減半征收車輛購置稅。

12、下列各項(xiàng)中，符合車輛購置稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A、購買自用摩托車的計(jì)稅依據(jù)是支付的不含增值稅的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

B、接受投資入股的車輛不征收車輛購置稅

C、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免車輛購置稅

D、銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)作為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)

正確答案：A,C,D

解析：選項(xiàng)B，接受投資入股的車輛屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為，應(yīng)該由接受投資方一方繳納車輛購置稅。

13、甲是國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，乙是國外運(yùn)輸企業(yè)，丙委托甲和乙運(yùn)輸，甲是起運(yùn)方，乙負(fù)責(zé)國外運(yùn)輸，甲乙丙都簽了全程運(yùn)輸單，以下說法正確的有（）。

A、甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花

B、乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花

C、乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花

D、丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花

正確答案：A,D

解析：選項(xiàng)A，對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模徽撛谖覈硟?nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)D，托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)BC，由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅。

14、下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A、流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時(shí)，再另貼印花

B、凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花

C、對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花

D、借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花

正確答案：C,D

解析：選項(xiàng)A，流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時(shí)，不再另貼印花；選項(xiàng)B，凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花。

15、對不同的借款形式，下列關(guān)于印花稅計(jì)稅方法的表述中，正確的有（）。

A、凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花

B、流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花

C、對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款金額以及抵押金額分別貼花

D、借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花

正確答案：B,D

解析：選項(xiàng)A：凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花；選項(xiàng)C：對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。

16、甲企業(yè)2020年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）1月取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當(dāng)月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月竣工，5月辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。（2）3月該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。其他相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題。

問：

要求1：問題（1）：計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

正確答案：（1）土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅＝4000×10000×0.5‰＝20000（元）購置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅＝4000×4%＝160（萬元）

要求2：問題（2）：計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

正確答案：（2）建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅＝9500×（1－30%）×1.2%/12×7＝46.55（萬元）購置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝4000×20×11/12=73333.33（元）

要求3：問題（3）：計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

正確答案：（3）購置倉庫應(yīng)納契稅＝1200×4%＝48（萬元）；購置倉庫應(yīng)納印花稅＝1200×10000×0.5‰＋1×5＝6005（元）

要求4：問題（4）：計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

正確答案：（4）購置倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1250×（1－30%）×1.2%×9/12＝7.88（萬元）